ไต้หวันยกเว้นภาษีธุรกิจคริปโต ยังคงเก็บภาษี NFT

ไต้หวันประกาศยกเว้น การซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลและสเตเบิลคอยน์เอง ออกจากขอบเขตภาษีธุรกิจ แต่ยังคงเก็บภาษีค่าธรรมเนียมของศูนย์ซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลและการซื้อขายแลกเปลี่ยนโทเคนที่ไม่สามารถทดแทนได้ (NFT) เช่นเดิม

กระทรวงการคลังไต้หวันระบุในคำวินิจฉัยตีความที่เผยแพร่เมื่อวันที่ 3 ว่า การที่ผู้ประกอบการขายหรือโอนสินทรัพย์ดิจิทัลและสเตเบิลคอยน์ตามกฎหมายบริการสินทรัพย์ดิจิทัล ไม่อยู่ในขอบเขตที่ต้องเสียภาษีธุรกิจ สำนักข่าวกลาง (CNA) รายงานในวันเดียวกันว่า คำวินิจฉัยนี้วางมาตรฐานให้ทั้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษีนำไปใช้อ้างอิงในการบังคับใช้กฎหมาย

กระทรวงการคลังอธิบายว่า บิตคอยน์(BTC) อีเธอเรียม(ETH) และสินทรัพย์ดิจิทัลอื่น ๆ ถือเป็นสินทรัพย์ที่ใช้เพื่อการชำระเงินหรือการลงทุน ส่วนสเตเบิลคอยน์ก็ถูกจัดเป็นสินทรัพย์ดิจิทัลประเภทหนึ่งตามกฎหมายบริการสินทรัพย์ดิจิทัล และเป็นเครื่องมือชำระเงินที่ใช้ได้หลายวัตถุประสงค์

สาระสำคัญอยู่ที่การแยกระหว่างลักษณะการบริโภคกับการโอนที่มีลักษณะทางการเงิน กระทรวงการคลังเห็นว่า เครื่องมือชำระเงินหรือเครื่องมือลงทุนเพื่อออมทรัพย์หรือรักษามูลค่าไม่มีลักษณะการบริโภค การโอนสินทรัพย์ดังกล่าวจึงไม่อยู่ในขอบเขตภาษีธุรกิจ

โดยทั่วไปภาษีธุรกิจของไต้หวันมีลักษณะคล้ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บจากการจัดหาสินค้าหรือบริการ ประเด็นถกเถียงเรื่องมาตรฐานภาษีที่ผ่านมาคือ ควรมองการซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลเป็นการบริโภคสินค้า หรือเป็นการโอนสินทรัพย์ที่มีลักษณะการชำระเงินและการเงิน

คำวินิจฉัยครั้งนี้ทำให้ชัดเจนว่า จะไม่เก็บภาษีธุรกิจจากการขายหรือโอนสินทรัพย์ดิจิทัลเอง แต่จะเก็บภาษีจากบริการที่ให้แยกต่างหากในกระบวนการซื้อขาย ซึ่งเป็นแนวทางที่แยกการโอนสินทรัพย์ออกจากการให้บริการ

ขอบเขตที่ได้รับการยกเว้นภาษีจำกัดอยู่เฉพาะการขายหรือโอนสินทรัพย์ดิจิทัลและสเตเบิลคอยน์เท่านั้น ส่วนค่าบริการหรือค่าธรรมเนียมที่ผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัลได้รับจากการให้บริการแลกเปลี่ยนแก่ผู้อื่น ถือเป็นค่าตอบแทนจากการให้บริการ จึงยังต้องเสียภาษีธุรกิจ

NFT ไม่อยู่ในขอบเขตที่ได้รับการยกเว้นครั้งนี้ กระทรวงการคลังเห็นว่า NFT ไม่ใช่สินทรัพย์ดิจิทัลตามที่กฎหมายบริการสินทรัพย์ดิจิทัลกำหนด แต่มีลักษณะเป็นสินทรัพย์ดิจิทัลหรือสินค้าที่ไม่สามารถทดแทนกันได้ ซึ่งเป็นตัวแทนของงานศิลปะ ของสะสม หรืออสังหาริมทรัพย์ชิ้นใดชิ้นหนึ่งโดยเฉพาะ

ดังนั้น เมื่อผู้ประกอบการขาย NFT หรือใช้ NFT แลกเปลี่ยนกับสินค้าและบริการ จึงยังต้องยื่นแบบและชำระภาษีธุรกิจตามปกติ สะท้อนว่าแม้จะเป็นสินทรัพย์บนบล็อกเชนเหมือนกัน แต่การจัดการด้านภาษีอาจแตกต่างกันไปตามลักษณะทางกฎหมายและวัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรม

กระทรวงการคลังไต้หวันยกตัวอย่างอังกฤษ เยอรมนี แคนาดา ญี่ปุ่น สิงคโปร์ ออสเตรเลีย เกาหลีใต้ และอินโดนีเซีย เป็นกรณีเปรียบเทียบ โดยระบุว่าประเทศและเขตปกครองที่มีระบบภาษีมูลค่าเพิ่มใกล้เคียงกันก็มองการซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลเป็นเครื่องมือชำระเงินหรือบริการทางการเงิน และไม่เก็บภาษีธุรกิจเช่นกัน

คำวินิจฉัยครั้งนี้ยังมีประเด็นที่น่าสนใจสำหรับผู้อ่านชาวเกาหลีใต้ด้วย โดยที่เกาหลีใต้ แผนการเก็บภาษี 22% จากกำไรสินทรัพย์ดิจิทัลที่เกิน 2.5 ล้านวอนต่อปี ได้รับการยืนยันอีกครั้ง แต่เป็นประเด็นภาษีเงินได้ที่เก็บจากกำไรส่วนต่างจากการซื้อขาย ซึ่งแตกต่างจากคำวินิจฉัยเรื่องภาษีธุรกิจของไต้หวันในครั้งนี้

กระทรวงการคลังยังกำหนดมาตรฐานสำหรับผู้ประกอบการที่ไม่ได้ยื่นแบบธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอดีตด้วย โดยระบุว่าแม้จะเคยละเลยการยื่นแบบ หากผู้ประกอบการยื่นแบบและชำระภาษีส่วนที่ขาดพร้อมดอกเบี้ยด้วยความสมัครใจก่อนถูกแจ้งเบาะแสหรือถูกหน่วยงานภาษีตรวจสอบ ก็สามารถได้รับการยกเว้นโทษตามมาตรา 48-1 แห่งกฎหมายการจัดเก็บภาษี

จากคำวินิจฉัยครั้งนี้ การเก็บภาษีสินทรัพย์ดิจิทัลในไต้หวันจึงถูกแบ่งออกเป็นสามมาตรฐานที่แตกต่างกัน ได้แก่ การโอนสินทรัพย์ดิจิทัลและสเตเบิลคอยน์เอง ค่าธรรมเนียมบริการของศูนย์ซื้อขาย และการซื้อขาย NFT ผู้ประกอบการจะต้องพิจารณาภาระหน้าที่ในการยื่นแบบภาษีตามลักษณะของธุรกรรมว่าเป็นการโอนสินทรัพย์ การให้บริการ หรือการซื้อขายแลกเปลี่ยน NFT