UAE กำหนดเกณฑ์แปลงค่า VAT สำหรับการชำระเงินคริปโต

สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ (UAE) กำหนดเกณฑ์การแปลงมูลค่าสินค้าและบริการที่ได้รับชำระเป็นสกุลเงินดิจิทัลให้เป็นเงินสกุลดิรฮัม (AED) สำหรับการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แล้ว มาตรการนี้ไม่ใช่การขึ้นอัตราภาษีใหม่หรือการเก็บภาษีสินทรัพย์ดิจิทัลแยกต่างหาก แต่เป็นการวางกฎเกณฑ์ให้ผู้เสียภาษีคำนวณมูลค่าที่ต้องยื่นภาษีด้วยวิธีเดียวกัน

สำนักงานสรรพากรกลางแห่งสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ (Federal Tax Authority หรือ FTA) ระบุใน «แนวปฏิบัติด้านธุรกรรมภาษี ฉบับที่ 3 ประจำปี 2026» ซึ่งลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2026 ว่า ผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีและส่งมอบสินค้าหรือบริการด้วยสกุลเงินดิจิทัล หรือได้รับสกุลเงินดิจิทัลเป็นค่าตอบแทนสินค้าและบริการ จะต้องแปลงมูลค่าดังกล่าวเป็น AED ก่อนนำไปกรอกในแบบยื่นภาษี VAT ทั้งนี้แนวปฏิบัติฉบับนี้ถูกเผยแพร่บนหน้าเว็บกฎหมายของ FTA เมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2026

หัวใจสำคัญของเกณฑ์นี้คือการใช้ ‘อัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ยจากแพลตฟอร์มซื้อขาย 3 แห่ง’ ผู้เสียภาษีต้องเลือกแพลตฟอร์มซื้อขายสกุลเงินดิจิทัลแบบรวมศูนย์ 3 แห่งจากรายชื่อที่ FTA เผยแพร่ไว้ และต้องใช้แพลตฟอร์มทั้ง 3 แห่งที่เลือกไว้กับธุรกรรมทั้งหมดตลอดปีบัญชีเดียวกัน โดยไม่เปลี่ยนแปลงระหว่างทาง

เกณฑ์การแปลงค่าใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ จุดที่ส่งมอบสินค้าหรือบริการ หรือ ณ จุดที่ได้รับค่าตอบแทน ผู้เสียภาษีต้องคำนวณค่าเฉลี่ยเลขคณิตของอัตราแลกเปลี่ยนที่ตรวจสอบได้จากแพลตฟอร์มทั้ง 3 แห่งที่เลือกไว้ เพื่อคำนวณมูลค่าเป็น AED สำหรับใช้ยื่นภาษี

แพลตฟอร์มที่ปรากฏในแนวปฏิบัติอย่างเป็นทางการมีทั้งหมด 5 แห่ง ได้แก่ Binance FZE, Bybit Fintech FZE, Deribit FZE, Bitget และ Payward FZCO ผู้เสียภาษีต้องเก็บรักษาหลักฐานที่พิสูจน์อัตราแลกเปลี่ยนจากแต่ละแพลตฟอร์มไว้ พร้อมทั้งยังคงต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเรื่องการเก็บรักษาบัญชีเดิมด้วย

แนวปฏิบัตินี้ไม่ได้เปลี่ยนแปลงอัตราภาษี VAT ของ UAE แต่อย่างใด กระทรวงการคลังของ UAE อธิบายว่า VAT เริ่มบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ด้วยอัตรา 5% และมาตรการครั้งนี้เป็นเพียงขั้นตอนกำหนดว่าจะใช้อัตราแลกเปลี่ยนใดในการแปลงยอดชำระเงินด้วยสกุลเงินดิจิทัลเป็น AED ก่อนนำอัตราภาษีดังกล่าวมาบังคับใช้

VAT เป็นภาษีทางอ้อมที่เก็บในทุกขั้นตอนของการซื้อขายสินค้าและบริการ ต่างจากการชำระด้วยเงินสดหรือบัตร การชำระด้วยสกุลเงินดิจิทัลต้องคำนวณมูลค่าเป็นเงินตราที่ใช้ชำระหนี้ได้ตามกฎหมายโดยอิงราคาตลาด ณ ขณะทำธุรกรรม จึงอาจทำให้เกณฑ์การยื่นภาษีคลาดเคลื่อนได้ง่าย

เกณฑ์ใหม่นี้ถูกมองว่าเป็นเครื่องมือลดช่องว่างดังกล่าว เพราะหากผู้ประกอบการแต่ละรายเลือกใช้ราคาอ้างอิงจากตลาดแลกเปลี่ยนที่ต่างกัน ธุรกรรมเดียวกันอาจได้มูลค่าที่ต้องยื่นภาษีต่างกันไป FTA จึงเลือกวิธีตรึงแพลตฟอร์มที่กำหนดไว้ 3 แห่งตลอดทั้งปีแล้วคำนวณค่าเฉลี่ย

ใน UAE มีการนำสินทรัพย์ดิจิทัลมาใช้ในด้านการชำระเงินและการชำระดุลอย่างต่อเนื่อง ในกรณีที่ดูไบดิวตี้ฟรี (Dubai Duty Free) รับชำระเงินด้วยคริปโตซึ่ง TokenPost เคยรายงานไปก่อนหน้านี้ โครงสร้างการชำระเงินภายใต้กรอบกำกับดูแลของ UAE ก็เน้นไปที่การอนุมัติธุรกรรมและวิธีการชำระดุล มากกว่าการถือครองสินทรัพย์ดิจิทัลโดยตรง

ภาระด้านปฏิบัติงานของผู้ประกอบการอาจเพิ่มขึ้น Crowe UAE ประเมินว่าบริษัทต้องมีระบบครบวงจร ตั้งแต่การเลือกแพลตฟอร์ม 3 แห่ง การใช้แพลตฟอร์มเดิมตลอดทั้งปี การคำนวณอัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ย ไปจนถึงการจัดเก็บเอกสารหลักฐาน

นั่นหมายความว่าในกระบวนการควบคุมด้านบัญชี ระบบวางแผนทรัพยากรองค์กร (ERP) และเอกสารภาษี บริษัทต้องบันทึกอัตราแลกเปลี่ยน ณ ขณะทำธุรกรรมแต่ละครั้งไว้เป็นหลักฐาน ผู้ประกอบการที่รับชำระด้วยสกุลเงินดิจิทัลเป็นประจำจึงจำเป็นต้องทบทวนกระบวนการภายในใหม่ เพื่อเชื่อมโยงข้อมูลธุรกรรมเข้ากับเอกสารยื่นภาษี

Aurifer Tax ให้ความเห็นว่าแนวปฏิบัตินี้เป็นมาตรฐานอย่างเป็นทางการฉบับแรกที่เข้ามาอุดช่องว่างด้านการปฏิบัติงานเรื่องการแปลงค่าเงินดิจิทัล ซึ่งค้างมาตั้งแต่ UAE เริ่มใช้ VAT ในปี 2018 เมื่อเกณฑ์การจัดการด้านภาษีชัดเจนขึ้น ก็อาจช่วยลดความเห็นต่างในการตีความระหว่างผู้ประกอบการกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้

ในทางกลับกัน โทเคนที่มีสภาพคล่องต่ำหรือจดทะเบียนซื้อขายในวงจำกัด อาจหาอัตราแลกเปลี่ยนจากแพลตฟอร์มทั้ง 3 แห่งที่เลือกไว้ได้ยาก เมื่อโครงสร้างกำหนดให้ต้องมีราคาจากแพลตฟอร์มครบทั้ง 3 แห่ง การที่โทเคนแต่ละตัวจะมีชื่อซื้อขายอยู่หรือไม่ และปริมาณการซื้อขายมากน้อยเพียงใด จึงกลายเป็นตัวแปรสำคัญในงานยื่นภาษีจริง

FTA ระบุว่าจะออกประกาศแยกต่างหากสำหรับกรณีที่ไม่สามารถหาอัตราแลกเปลี่ยนจากแพลตฟอร์มทั้ง 3 แห่งได้ เอกสารทางการระบุวันที่ออกเป็น 14 กรกฎาคม 2026 และมีข้อความยืนยันการประกาศในราชกิจจานุเบกษา แต่ยังไม่ได้ระบุวันที่มีผลบังคับใช้แยกต่างหากไว้

สำหรับผู้ประกอบการและนักลงทุนในประเทศ แนวปฏิบัตินี้ยังเป็นตัวอย่างที่แสดงให้เห็นว่าตลาด UAE จัดการเรื่องภาษีสำหรับการชำระเงินด้วยสกุลเงินดิจิทัลอย่างไร ผู้ประกอบการที่รับค่าสินค้าและบริการเป็นสกุลเงินดิจิทัลใน UAE จึงไม่ควรมองแค่ความสะดวกในการชำระเงิน แต่ต้องบริหารจัดการทั้งเกณฑ์การแปลงค่าเพื่อยื่นภาษีและหน้าที่จัดเก็บเอกสารหลักฐานควบคู่กันไปด้วย